El régimen de IRAE explicado: qué es, real vs ficto, y para qué sirve el IRAE ficto
El IRAE es el impuesto a la renta de las empresas en Uruguay. Suena complicado, pero son pocas ideas: qué grava, las dos formas de liquidarlo (real y ficto) y por qué el IRAE ficto le simplifica la vida a los más chicos. Con citas y fuentes oficiales.
Si tenés una unipersonal o empresa en Uruguay, tarde o temprano aparece una sigla: IRAE. Asusta un poco, pero en el fondo son tres ideas simples. En este post te explicamos qué es el IRAE, las dos maneras de liquidarlo —real y ficto— y, sobre todo, qué te da el IRAE ficto, que es la opción que eligen muchos emprendedores pequeños.
Qué es el IRAE
IRAE significa Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas. Es el impuesto que grava la ganancia de las empresas — es decir, las rentas que vienen de la combinación de capital y trabajo. La tasa es del 25%, pero ojo: no se aplica sobre todo lo que facturás, sino sobre tu renta neta (la ganancia). Así lo fija la ley:
La tasa del IRAE está fijada por ley, y se aplica sobre la renta neta — no sobre los ingresos:
«La tasa del impuesto será del 25% (veinticinco por ciento) sobre la renta neta fiscal.»DGI — Texto Ordenado, Título 4 (IRAE)https://www.impo.com.uy/bases/todgi-2023/4-2024
Dos formas de liquidarlo: real y ficto
Hay dos caminos para calcular esa renta. En el régimen real, llevás contabilidad y la renta es tus ingresos menos tus gastos deducibles — pagás 25% sobre la ganancia efectiva. En el régimen ficto, no necesitás contabilidad completa: la renta se “estima” aplicando un porcentaje a tus ingresos, y sobre ese resultado se aplica el 25%. El real refleja tu realidad al detalle; el ficto es una simplificación.
El IRAE ficto: para quién y qué da
El IRAE ficto está pensado para los contribuyentes chicos: los que no están obligados a llevar contabilidad suficiente (en general, con ingresos del ejercicio anterior por debajo de 4.000.000 UI). Lo que te da es simplicidad: te ahorrás la contabilidad completa y calculás el impuesto con una cuenta sencilla sobre tus ingresos. La ley lo habilita así:
Y la opción ficta está prevista para quienes no están obligados a llevar contabilidad completa:
«Los contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad suficiente podrán determinar sus rentas netas en forma ficta.»IMPO — Decreto 150/007, artículo 64https://www.impo.com.uy/bases/decretos/150-2007/64
Cómo se calcula el ficto
El ficto funciona por una escala progresiva por tramos de ingresos: a cada tramo se le aplica un porcentaje que determina tu “renta ficta”, y sobre esa renta ficta se aplica el 25% del IRAE. En la práctica, para ingresos chicos el impuesto resulta muy bajo: el primer tramo es 12%, lo que equivale a cerca del 3% de lo facturado (12% × 25%). Esta es la escala vigente desde 2023:
Escala de renta ficta (desde 2023)
| Tramo de ingresos (UI) | % de renta ficta |
|---|---|
| Hasta 1.000.000 | 12% |
| De 1.000.000 a 2.000.000 | 14% |
| De 2.000.000 a 3.000.000 | 48% |
| Más de 3.000.000 | 60% |
¿Real o ficto? Cómo elegir
La regla práctica: el ficto suele convenir a quien tiene pocos gastos deducibles (por ejemplo, servicios personales con poca estructura), porque paga sobre un porcentaje chico de sus ingresos. El real conviene a quien tiene muchos gastos reales (mercadería, alquiler, sueldos), porque descuenta todo eso. Un detalle importante: una vez que optás por el ficto, tenés que mantenerlo por un mínimo de cinco ejercicios, así que conviene decidirlo con asesoramiento.
IRAE, IRPF y Monotributo
El IRAE no está solo. Los servicios personales puros pueden tributar IRPF en lugar de IRAE, y los más chicos pueden usar Monotributo. Cuál te toca depende de tu actividad — si predomina el trabajo o el capital. Lo explicamos en nuestros posts sobre quién puede abrir una unipersonal y los impuestos de cada forma jurídica.
En resumen: el IRAE grava la ganancia empresarial al 25%; podés liquidarlo en forma real (ingresos menos gastos, con contabilidad) o ficta (un porcentaje sobre tus ingresos, sin contabilidad completa). Para los emprendedores chicos, el IRAE ficto es simple y, en los tramos bajos, muy liviano. ¿Querés saber qué te toca pagar y cuándo en tu caso? Tributo te arma el calendario y muestra de dónde sale cada número. Y verificá siempre en la DGI antes de decidir.