O regime de IRAE explicado: o que é, real vs ficto, e para que serve o IRAE ficto

Se você tem uma unipersonal ou empresa no Uruguai, mais cedo ou mais tarde aparece uma sigla: IRAE. Assusta um pouco, mas no fundo são três ideias simples. Neste post explicamos o que é o IRAE, as duas formas de apurá-lo — real e ficto — e, sobretudo, o que o IRAE ficto te dá, a opção que muitos pequenos empreendedores escolhem.

O que é o IRAE

IRAE significa Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (imposto sobre a renda das atividades econômicas). É o imposto que tributa o lucro das empresas — ou seja, as rendas que vêm da combinação de capital e trabalho. A alíquota é de 25%, mas atenção: não se aplica sobre tudo o que você fatura, e sim sobre a sua renda líquida (o lucro). A lei estabelece assim:

A alíquota do IRAE é fixada por lei e se aplica sobre a renda líquida — não sobre a receita:

«La tasa del impuesto será del 25% (veinticinco por ciento) sobre la renta neta fiscal.»

Em português: A alíquota do imposto será de 25% (vinte e cinco por cento) sobre a renda líquida fiscal.

Duas formas de apurá-lo: real e ficto

Há dois caminhos para calcular essa renda. No regime real, você mantém contabilidade e a renda é a sua receita menos as despesas dedutíveis — você paga 25% sobre o lucro efetivo. No regime ficto, você não precisa de contabilidade completa: a renda é “estimada” aplicando uma porcentagem à sua receita, e sobre esse resultado se aplica os 25%. O real reflete a sua realidade em detalhe; o ficto é uma simplificação.

O IRAE ficto: para quem é e o que dá

O IRAE ficto é pensado para os contribuintes pequenos: os que não são obrigados a manter contabilidade suficiente (em geral, com receita do exercício anterior abaixo de 4.000.000 UI). O que ele te dá é simplicidade: você dispensa a contabilidade completa e calcula o imposto com uma conta simples sobre a sua receita. A lei habilita assim:

E a opção ficta está prevista para quem não é obrigado a manter contabilidade completa:

«Los contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad suficiente podrán determinar sus rentas netas en forma ficta.»

Em português: Os contribuintes que não são obrigados a manter contabilidade suficiente poderão determinar a sua renda líquida na forma ficta.

Como se calcula o ficto

O ficto funciona por uma escala progressiva por faixas de receita: a cada faixa se aplica uma porcentagem que determina a sua “renda ficta”, e sobre essa renda ficta se aplica os 25% do IRAE. Na prática, para receitas pequenas o imposto fica muito baixo: a primeira faixa é 12%, o que equivale a cerca de 3% do que você fatura (12% × 25%). Esta é a escala vigente desde 2023:

Escala de renda ficta (desde 2023)

Real ou ficto? Como escolher

A regra prática: o ficto costuma convir a quem tem poucas despesas dedutíveis (por exemplo, serviços pessoais com pouca estrutura), porque paga sobre uma porcentagem pequena da receita. O real convém a quem tem muitas despesas reais (mercadoria, aluguel, salários), porque desconta tudo isso. Um detalhe importante: depois de optar pelo ficto, você tem que mantê-lo por um mínimo de cinco exercícios, então convém decidir com assessoria.

IRAE, IRPF e Monotributo

O IRAE não está sozinho. Os serviços pessoais puros podem tributar IRPF em vez de IRAE, e os menores podem usar o Monotributo. Qual cabe a você depende da sua atividade — se predomina o trabalho ou o capital. Explicamos nos nossos posts sobre quem pode abrir uma unipersonal e os impostos de cada forma jurídica.

Em resumo: o IRAE tributa o lucro empresarial em 25%; você pode apurá-lo na forma real (receita menos despesas, com contabilidade) ou ficta (uma porcentagem sobre a receita, sem contabilidade completa). Para os pequenos empreendedores, o IRAE ficto é simples e, nas faixas baixas, muito leve. Quer saber o que você vai pagar e quando no seu caso? O Tributo monta o seu calendário e mostra de onde sai cada número. E sempre verifique na DGI antes de decidir.