O Literal E (IVA mínimo): o regime mais simples para um autônomo pequeno
O Literal E isenta os contribuintes menores do IRAE e os deixa pagando um IVA mínimo fixo. O que é, o teto de 305.000 UI, o que você paga e a quem convém — com fontes oficiais.
Se o seu faturamento é modesto, o Literal E é provavelmente o seu melhor amigo: isenta você do IRAE e o deixa pagando um IVA mínimo fixo por mês, sem apurar IVA comum. É o regime da maioria dos autônomos pequenos. Aqui vai como funciona e quando convém.
O que é o Literal E?
É a isenção de IRAE para “pequenas empresas”, prevista no literal E) do artigo 66 do Título 4 (antes artigo 52 do Texto Ordenado 1996). A lei o define assim:
O Título 4 isenta do IRAE, no seu literal E):
«Las obtenidas por los contribuyentes cuyos ingresos no superen anualmente el monto que establezca el Poder Ejecutivo.»
Em português: As rendas obtidas pelos contribuintes cujos ingressos não superem anualmente o montante que o Poder Executivo estabeleça.
IMPO — Título 4 (IRAE), art. 66 literal E)https://www.impo.com.uy/bases/todgi-2023/4-2024O teto: 305.000 UI por ano
O “montante que o Poder Executivo estabeleça” está fixado em 305.000 UI de renda anual (toma-se a cotação da UI no início do exercício). Enquanto não superar esse teto, você pode usar o Literal E. Se o superar, passa ao regime geral (IVA + IRAE). Verifique sempre o valor vigente.
O que você paga (e do que se livra)
No Literal E você não apura IVA comum (débito menos crédito): paga um IVA mínimo, um valor fixo mensal. Em contrapartida, não pode descontar o IVA das suas compras. E fica isento do IRAE, então não apresenta a declaração dele. Os aportes ao BPS são pagos à parte, segundo a sua categoria.
A quem convém? Quem fica de fora?
Serve a quem fatura pouco e quer o mais simples possível. Atenção a um detalhe-chave: a isenção é para rendas empresariais. Quem obtém só rendas de trabalho (serviços pessoais puros, sem capital) fica excluído do Literal E mesmo sem superar o teto. A DGI publica uma comparação entre Pequena Empresa e Monotributo:
DGI — Comparação de Pequena Empresa e Monotributohttps://www.gub.uy/direccion-general-impositiva/comunicacion/publicaciones/comparacion-pequena-empresa-monotributoNum relance
| Pergunta | Resposta |
|---|---|
| Teto? | 305.000 UI de renda anual |
| IRAE? | Isento (não se apresenta declaração) |
| IVA? | IVA mínimo (valor fixo mensal) |
| Descontar IVA das compras? | Não |
| BPS? | À parte, segundo a categoria |
Em resumo: o Literal E isenta do IRAE e cobra um IVA mínimo fixo, ideal para autônomos pequenos — com um teto de 305.000 UI e a ressalva dos serviços pessoais puros. Verifique o seu caso e o teto vigente na DGI, e na dúvida consulte o seu contador.