Serviços pessoais: IRPF ou IRAE? A opção e quando convém

Como profissional ou prestador de serviços independente, nem sempre você está preso a um só imposto: há uma decisão que pode lhe poupar dinheiro. Você pode tributar IRPF ou, se lhe convém, optar pelo IRAE. Aqui vai como funciona a opção e quando escolher cada um.

Você pode escolher

A regra base lhe dá liberdade de escolha. Segundo a DGI:

Segundo a DGI:

«Quienes obtengan rentas por servicios personales fuera de la relación de dependencia podrán optar por tributar el IRPF o el IRAE.»

Em português: Quem obtém rendas por serviços pessoais fora da relação de dependência poderá optar por tributar o IRPF ou o IRAE.

Mas o IRAE o prende por 3 anos

Cuidado ao escolher de leve: a opção pelo IRAE não é de um ano. Uma vez que opta, fica obrigado a seguir:

Sobre a permanência:

«Si se realiza la opción de tributar el IRAE deberá liquidarse obligatoriamente este impuesto por un mínimo de tres ejercicios.»

Em português: Se a opção de tributar IRAE for realizada, este imposto deverá ser liquidado obrigatoriamente por um mínimo de três exercícios.

E acima de certo valor, é obrigatório

Se a sua renda por serviços pessoais é alta, já não pode escolher: o IRAE passa a ser obrigatório (inclusão preceptiva).

Sobre a obrigatoriedade:

«Deberán tributar preceptivamente el IRAE quienes obtengan rentas comprendidas en el IRPF por servicios personales prestados fuera de la relación de dependencia, cuando tales rentas superen los UI 4000000.»

Em português: Deverão tributar preceptivamente o IRAE quem obtém rendas compreendidas no IRPF por serviços pessoais prestados fora da relação de dependência, quando tais rendas superem os UI 4.000.000.

Quando convém cada um?

Em simples: o IRPF de serviços é progressivo e permite uma dedução fictícia de gastos (uma porcentagem), independentemente dos seus gastos reais. O IRAE grava o seu lucro líquido, deduzindo gastos reais (ou um ficto). Por isso, em linhas gerais: se você tem muitos gastos reais e documentados, ou renda alta, o IRAE costuma convir; com renda baixa ou média e poucos gastos, o IRPF costuma ser melhor. Veja os nossos posts de IRPF, IRAE ficto e gastos dedutíveis.

Como optar

Para usar a opção de tributar IRAE, é preciso comunicá-lo à DGI dentro de três meses do início das atividades que geram renda. A inclusão preceptiva (por superar o valor) opera sozinha, a partir do exercício seguinte.

Num relance

Em resumo: em serviços pessoais você pode optar entre IRPF e IRAE (o IRAE o prende 3 anos e é obrigatório acima de UI 4.000.000). A melhor opção depende dos seus gastos e renda. Faça contas com um contador antes de decidir.