Режим IRAE простыми словами: что это, real и ficto, и зачем нужен IRAE ficto

Если у вас есть unipersonal или компания в Уругвае, рано или поздно появляется аббревиатура: IRAE. Немного пугает, но по сути это три простые идеи. В этом посте объясняем, что такое IRAE, две формы его расчёта — real и ficto — и, главное, что даёт IRAE ficto, который выбирают многие мелкие предприниматели.

Что такое IRAE

IRAE — это Impuesto a la Renta de las Actividades Económicas (налог на доход экономической деятельности). Он облагает прибыль предприятий — то есть доходы от сочетания капитала и труда. Ставка — 25%, но важно: она применяется не ко всему, что вы выставили в счетах, а к чистому доходу (прибыли). Закон устанавливает так:

Ставка IRAE установлена законом и применяется к чистому доходу — не к выручке:

«La tasa del impuesto será del 25% (veinticinco por ciento) sobre la renta neta fiscal.»

Перевод: Ставка налога составит 25% (двадцать пять процентов) с чистого фискального дохода.

Две формы расчёта: real и ficto

Есть два пути рассчитать этот доход. В режиме real вы ведёте бухгалтерию, и доход — это выручка минус вычитаемые расходы; вы платите 25% с фактической прибыли. В режиме ficto полная бухгалтерия не нужна: доход «оценивается» применением процента к вашей выручке, и к результату применяется 25%. Real точно отражает вашу реальность; ficto — это упрощение.

IRAE ficto: для кого и что даёт

IRAE ficto придуман для мелких налогоплательщиков: тех, кто не обязан вести достаточную бухгалтерию (как правило, с выручкой предыдущего года ниже 4 000 000 UI). Что он даёт — простоту: вы обходитесь без полной бухгалтерии и считаете налог простым действием по выручке. Закон это разрешает так:

А фиктивная опция предусмотрена для тех, кто не обязан вести полную бухгалтерию:

«Los contribuyentes que no están obligados a llevar contabilidad suficiente podrán determinar sus rentas netas en forma ficta.»

Перевод: Налогоплательщики, не обязанные вести достаточную бухгалтерию, могут определять свой чистый доход в фиктивной форме.

Как считается ficto

Ficto работает по прогрессивной шкале по диапазонам выручки: к каждому диапазону применяется процент, определяющий вашу «фиктивную ренту» (renta ficta), а к этой ренте применяется 25% IRAE. На практике для малой выручки налог очень низкий: первый диапазон — 12%, что равно примерно 3% от выставленного (12% × 25%). Вот шкала, действующая с 2023 года:

Шкала фиктивной ренты (с 2023)

Real или ficto? Как выбрать

Практическое правило: ficto обычно выгоден тем, у кого мало вычитаемых расходов (например, персональные услуги с малой структурой), ведь налог платится с небольшого процента выручки. Real выгоден тем, у кого много реальных расходов (товар, аренда, зарплаты), ведь всё это вычитается. Важная деталь: выбрав ficto, вы обязаны держать его минимум пять отчётных периодов, так что решать стоит с консультацией.

IRAE, IRPF и Monotributo

IRAE не один. Чистые персональные услуги могут облагаться IRPF вместо IRAE, а самые мелкие могут использовать Monotributo. Что касается именно вас, зависит от деятельности — что преобладает, труд или капитал. Объясняем в наших постах о том, кто может открыть unipersonal, и о налогах каждой правовой формы.

Коротко: IRAE облагает предпринимательскую прибыль по ставке 25%; платить можно в форме real (выручка минус расходы, с бухгалтерией) или ficto (процент с выручки, без полной бухгалтерии). Для мелких предпринимателей IRAE ficto прост и в нижних диапазонах очень лёгкий. Хотите узнать, что и когда платить именно вам? Tributo составит ваш календарь и покажет, откуда берётся каждая цифра. И всегда проверяйте в DGI перед решением.