IRPF простыми словами: что это, две категории и шкала по труду

IRPF — это налог, который люди платят с того, что зарабатывают: зарплата сотрудника, аренда у собственника, гонорары независимого специалиста. Если вы работаете на себя в Уругвае, во многих случаях это ваш налог. Здесь объясняем, что такое IRPF, как он делится, как работает его шкала и когда он касается вас.

Что такое IRPF

IRPF — это Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (налог на доходы физических лиц). Это персональный годовой налог на доходы физлиц-резидентов Уругвая. Его ключевая черта — «дуальность»: он делит доходы на две категории и облагает их по-разному, в зависимости от того, идут они от капитала или от труда.

Две категории: капитал и труд

Категория I — доходы от капитала: аренда, проценты, дивиденды и прирост капитала (например, продажа недвижимости). Обычно облагаются фиксированными ставками, часто через удержание. Категория II — доходы от труда: зарплата по найму, а также независимая работа. Они облагаются по прогрессивной шкале. Налог считается отдельно по каждой категории:

Значительную часть IRPF по труду собирает BPS вместе со взносами:

«El BPS, en su carácter de organismo colaborador con la DGI, recauda de sus afiliados activos el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) derivadas del trabajo.»

Перевод: BPS в качестве органа, сотрудничающего с DGI, взимает со своих активных членов налог на доходы физических лиц (IRPF) с доходов от труда.

Прогрессивная шкала по труду

Доходы от труда облагаются по диапазонам, измеряемым в BPC (Base de Prestaciones y Contribuciones — ежегодно индексируемая расчётная единица). Это прогрессивно: каждая часть дохода платит свою ставку, а не всё по максимальной. Первое — до 7 BPC — не облагается: это необлагаемый минимум. Дальше ставки идут от 10% до 36%. Вот шкала (месячные диапазоны в BPC):

IRPF для unipersonales: персональные услуги

Когда unipersonal платит IRPF? Когда то, что вы делаете, — это персональная услуга, где преобладает труд, без предпринимательской структуры за ней. Закон об IRAE прямо исключает из предпринимательского дохода труд специалистов и других занятий, когда преобладает труд, — и такие доходы идут через IRPF (с опцией платить IRAE, если выгоднее):

Закон говорит это со стороны IRAE: профессиональный труд, когда он преобладает, остаётся вне предпринимательского дохода — и облагается IRPF:

«No se encuentran comprendidas en el inciso anterior las rentas derivadas de actividades desarrolladas en el ejercicio de su profesión por profesionales universitarios con título habilitante, rematadores, despachantes de aduana, corredores y productores de seguros (…), siempre que el factor productivo predominante lo constituya el trabajo.»

Перевод: В предыдущий пункт не включаются доходы от деятельности, осуществляемой в рамках профессии университетскими специалистами с дипломом, аукционистами, таможенными брокерами, страховыми брокерами и агентами (…), при условии, что преобладающим производственным фактором является труд.

Вычеты и годовая корректировка

IRPF по труду считается не только с того, что вы зарабатываете: можно вычесть вычеты (пенсионные взносы, FONASA, дети на иждивении, аренда и др.), которые оцениваются по ставке (14% или 8% в зависимости от уровня дохода). В течение года делаются авансы, а в конце — годовая корректировка (декларация), которая возвращает переплату или доначисляет недоплату.

IRPF, IRAE и Monotributo

Три пути для одного человека — в зависимости от деятельности. Преобладает труд — IRPF; сочетание капитала и труда — IRAE; совсем мелкий — Monotributo. Подробно — в наших постах про режим IRAE и про то, кто может открыть unipersonal.

Коротко: IRPF облагает доходы физлиц, разделённые на капитал (Категория I) и труд (Категория II). Труд платит по прогрессивной шкале от 0% до 36%, первые 7 BPC освобождены, и допускаются вычеты и годовая корректировка. Если ваша unipersonal — чистый труд, это, скорее всего, ваш налог. Хотите знать, сколько и когда именно вам? Tributo составит ваш календарь. И всегда проверяйте в DGI перед решением.