Экспорт IT-услуг из Уругвая: льготы по software (без мифов)

Одна из самых частых фраз среди цифровых кочевников: «в Уругвае software не платит налоги». Реальность тоньше — и, если разобраться, не менее выгодна. Мощные льготы за экспорт техуслуг есть, но зависят от двух вещей: что вы обслуживаете зарубежных клиентов и под какой формой работаете (unipersonal или компания). Разделяем миф и факт — с буквой декретов.

Ключ: экспорт

Все льготы поощряют одно — экспорт. То есть услуги, используемые за рубежом, для зарубежных клиентов. Если клиент за границей и услуга используется за границей — вы попадаете под льготу; если работаете на местных клиентов — это не экспорт. С этим в уме есть две плоскости: IVA и налог на доход.

IVA: экспорт услуг (для всех)

Первая льгота доступна любому, включая unipersonal: IT-услуги, оказанные зарубежным клиентам и используемые там, считаются экспортом услуг и потому не облагаются IVA. Норма гласит так:

IVA: IT-услуги за рубеж — это экспорт услуг:

«Los servicios correspondientes a diseño y desarrollo de programas informáticos, diseño y desarrollo de sitios web, y la prestación de servicios informáticos online, quedarán comprendidos en la definición de exportación de servicios, en la medida que sean prestados a personas del exterior y aprovechados exclusivamente en el exterior.»

Перевод: Услуги по проектированию и разработке программ, проектированию и разработке веб-сайтов и оказанию онлайн IT-услуг входят в определение экспорта услуг при условии, что они оказаны лицам за рубежом и используются исключительно за рубежом.

Доход: зависит от формы

А вот в налоге на доход очень важно, как вы работаете. Если вы unipersonal (физлицо) — доход идёт по IRPF. Если через компанию (SRL, SA или SAS) — по IRAE. И льгота по software в этих двух случаях разная.

Unipersonal: освобождение IRPF на экспортируемое ПО

Хорошая новость для фрилансера: если вы unipersonal и производите software (или связанные услуги), используемое за рубежом, этот доход может быть освобождён от IRPF. Это путь, который действительно доступен физлицу:

IRPF: ПО, экспортируемое физлицом, может освобождаться:

«Estarán exoneradas las rentas obtenidas por la actividad de producción de soportes lógicos y de los servicios vinculados a los mismos, siempre que los bienes y servicios originados en las antedichas actividades sean aprovechados íntegramente en el exterior.»

Перевод: Освобождаются доходы от деятельности по производству ПО и связанных услуг при условии, что товары и услуги от этой деятельности используются полностью за рубежом.

Компания: освобождение IRAE (но не unipersonales)

«Флагманская» льгота по software — это освобождение IRAE — шире, но рассчитана на общества. Норма ограничивает её определёнными entidades и оставляет за бортом как раз unipersonales. Поэтому для доступа к освобождению IRAE нужна компания (SRL, SA или SAS) с реальной сущностью в стране:

IRAE: освобождение — для entidades (обществ), не для unipersonales:

«Están comprendidas en la exoneración las entidades comprendidas en el literal A) del artículo 3º del Título que se reglamenta, con excepción de las sociedades de hecho y civiles.»

Перевод: Под освобождение подпадают entidades, включённые в литер A) статьи 3 регулируемого Титула, за исключением фактических и гражданских обществ.

Требования и мелкий шрифт

Ни одно освобождение не автоматическое. Как правило, нужно:

• Чтобы услуги использовались исключительно за рубежом.
• Быть в системе электронных счетов (CFE).
• Подать соответствующую годовую декларацию.
• Для IRAE (компании): реальная сущность — персонал в Уругвае и более 50% прямых затрат, понесённых в стране.
• Отражать освобождение в счетах.

IT-льготы по вашему случаю

Важно: не всё «без налогов»

Два уточнения, чтобы не было сюрпризов. Первое: взносы в BPS остаются — освобождение касается налога на доход и IVA, а не соцстрахования. Второе: льгота поощряет экспорт и выполнение требований; работа на местных клиентов — не экспорт и облагается обычно. Поскольку есть нюансы (и суммы на кону), стоит определить ваш случай с бухгалтером.

Коротко: если вы экспортируете IT-услуги, IVA вас не облагает (экспорт услуг); а доход может освобождаться — по IRPF, если вы unipersonal, или по IRAE, если у вас компания, выполняющая условия. Это не «ноль налогов», но при грамотной настройке очень выгодно. Хотите увидеть свою конкретную ситуацию? Tributo составит ваш календарь, а по освобождению всегда сверяйтесь с DGI и консультантом.