«Налог на Netflix»: НДС на цифровые услуги из-за рубежа в Уругвае

Когда вы платите за Netflix, Spotify или сервис международного приложения, в цену уже включён уругвайский налог. В народе это назвали «налогом на Netflix»: с закона 19.535 (2017) и его регламентации цифровые услуги, оказываемые из-за рубежа, но потребляемые в Уругвае, облагаются НДС (IVA), а в некоторых случаях — налогом на доходы нерезидентов (IRNR). Разбираем, что охвачено, кто фактически платит, по какой ставке и почему вам как потребителю почти никогда ничего подавать не нужно.

Какие услуги охвачены?

Закон нацелился на две большие группы: аудиовизуальные услуги, оказываемые через интернет (стриминг фильмов, сериалов и музыки: Netflix, Spotify и подобные), и услуги посредничества через платформы — приложения, соединяющие спрос и предложение других услуг. Главное — где потребляется: если услуга используется или экономически потребляется в Уругвае, она считается оказанной внутри страны, даже если компания находится за рубежом. Текст закона об НДС формулирует так:

НДС, Título 10, статья 5 (территориальность), абзац, добавленный законом 19.535:

«La prestación de servicios realizados a través de Internet, plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas, o similares, cuando tengan por destino, sean consumidos o utilizados económicamente en el país, se considerarán realizados íntegramente dentro del mismo.»

Перевод: Оказание услуг через интернет, технологические платформы, компьютерные приложения и тому подобное, когда они предназначены для страны, потребляются или экономически используются в ней, считается осуществлённым полностью на её территории.

Платформы-посредники

Вторая группа — платформы, выступающие посредниками между тем, кто предлагает услугу, и тем, кто её запрашивает (например, приложения для перевозок, жилья или доставки). Когда обе стороны находятся в Уругвае, деятельность считается осуществлённой полностью в стране; когда одна из сторон за рубежом, норма считает её осуществлённой на 50% на территории страны. Та же норма об НДС определяет:

НДС, Título 10, статья 5, об услугах посредничества:

«Interprétase que los servicios de mediación o intermediación prestados a través de Internet, plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas, o similares, con el objeto de intervenir directa o indirectamente en la oferta o en la demanda de la prestación de servicios (operación principal), cuando ambas partes se encuentren en el país, se consideran realizados íntegramente dentro del mismo.»

Перевод: Толкуется, что услуги посредничества, оказываемые через интернет, технологические платформы, компьютерные приложения и тому подобное, с целью прямого или косвенного участия в предложении или спросе на оказание услуг (основная операция), когда обе стороны находятся в стране, считаются оказанными полностью на её территории.

Кто платит налог?

Это самый успокаивающий для пользователя момент: обязанным платить (и удерживать) является, как правило, компания-нерезидент, оказывающая услугу. DGI ввела режим, по которому такие зарубежные провайдеры регистрируются и уплачивают налог в Уругвае. Поэтому, когда вы платите за подписку, НДС уже включён в цену: это не сбор, который вам нужно добавлять или декларировать самостоятельно. Платформа взимает его внутри того, что выставляет вам, и перечисляет в DGI.

По какой ставке?

НДС применяется по общей базовой ставке 22%. По аудиовизуальному стримингу, потребляемому в Уругвае, облагается 100%. По платформам-посредникам, если одна из сторон за рубежом, облагается лишь 50% операции. Кроме того, эти же услуги могут порождать IRNR (налог на доходы нерезидентов) на доход зарубежного провайдера по тому же критерию источника. Всем этим занимается провайдер; для потребителя эффект — просто итоговая цена, которую он видит.

А мне как потребителю нужно что-то делать?

В подавляющем большинстве случаев — нет. Если вы физическое лицо, оплачивающее подписку на стриминг или пользующееся международным приложением, вам не нужно регистрироваться, подавать декларации или платить что-либо отдельно: налог уже внутри цены. Формальные обязанности (регистрация, расчёт и уплата НДС/IRNR) лежат на компании-нерезиденте. Регламентация всего этого режима — в Декрете 144/018.

• НДС и финансовая инклюзия в Уругвае: как это работает
• IRNR: как облагаются нерезиденты в Уругвае

Частые вопросы

• Платят ли Netflix и Spotify налоги в Уругвае? Да: с 2018 года — по услугам, потребляемым в стране, с НДС (и, возможно, IRNR).
• Включён ли НДС в цену? Да: зарубежный провайдер взимает его внутри выставленной вам суммы и перечисляет в DGI.
• Нужно ли мне что-то декларировать? Как потребителю — обычно нет: обязанность лежит на провайдере-нерезиденте.
• Какая ставка НДС? Базовая — 22%.
• Почему иногда облагается 50%? На платформах-посредниках, когда одна из сторон за рубежом, операция считается осуществлённой на 50% в стране.
• С какого момента действует? С закона 19.535 (2017), в силе с 1 января 2018 года, регламентировано Декретом 144/018.

Коротко: «налог на Netflix» — это не новый налог, который вам нужно платить отдельно, а применение НДС (а иногда и IRNR) к зарубежным цифровым услугам, потребляемым в Уругвае. Компания-провайдер регистрируется, взимает и платит; вы как пользователь уже платите его внутри цены своей подписки, без какой-либо волокиты.