Налоговое резидентство и «tax holiday» в Уругвае: гид для экспатов

Если вы переехали или думаете о переезде в Уругвай, вы наверняка слышали про «tax holiday». Звучит волшебно, но на деле это конкретная и ограниченная льгота. Чтобы понять её правильно, нужно разделить две вещи: как вы становитесь налоговым резидентом и какое налоговое послабление страна даёт сразу по приезде. Здесь объясняем просто. (Заметка: это общая информация, не консультация — по вашему случаю обратитесь к специалисту.)

Легальное резидентство ≠ налоговое

Это две разные вещи, которые часто путают. Легальное резидентство — это ваше право жить в стране (миграция). Налоговое резидентство определяет, где вы налогоплательщик — где вы «живёте» для налогов. Одно может быть без другого. Tax holiday — про налоговое резидентство.

Как стать налоговым резидентом

Достаточно выполнить лишь одно из нескольких оснований. Самое известное — по дням: если вы проводите в Уругвае более 183 дней в году, вы налоговый резидент. DGI говорит так:

Самое простое для понимания основание — по сроку пребывания:

«Serán considerados residentes fiscales quienes permanezcan más de 183 días durante el año civil en territorio nacional.»

Перевод: Налоговыми резидентами считаются те, кто проводит более 183 дней в течение календарного года на национальной территории.

• Провести в Уругвае более 183 дней в году.
• Иметь здесь центр жизненных интересов (супруг(а) и несовершеннолетние дети живут в стране).
• Иметь в Уругвае основной центр вашей экономической деятельности.
• Иметь значимые инвестиции (например, недвижимость более 15.000.000 UI или проект/компанию, создающую рабочие места).

Уругвай облагает (почти всё) по территориальному принципу

Вот основа всего: Уругвай облагает прежде всего доходы, полученные в стране. Бóльшая часть ваших зарубежных доходов здесь не облагается. Самое значимое исключение для экспата — некоторые зарубежные доходы от капитала (проценты и дивиденды), которые всё же облагаются IRPF (12%). И именно на это исключение действует tax holiday.

Tax Holiday: что это

«Tax holiday» — это льгота для тех, кто только что стал налоговым резидентом: по этим зарубежным доходам от капитала можно выбрать один из двух вариантов. Первый — временное освобождение (вы платите IRNR, что на практике означает не платить по этим доходам в год переезда и десять последующих):

Вариант A — временное освобождение:

«el IRNR, por el ejercicio fiscal en que se verifique el cambio de residencia a territorio nacional y durante los diez ejercicios fiscales siguientes»

Перевод: IRNR — за налоговый период, в котором происходит смена резидентства на национальную территорию, и в течение десяти последующих налоговых периодов

Вариант B — сниженная ставка вместо освобождения:

«el IRPF a la tasa 7% sin límite temporal»

Перевод: IRPF по ставке 7% без ограничения по сроку

Внимание: режим меняется (2025–2029)

Важно: этот режим изменён законом о Бюджете 2025–2029. В общих чертах схема становится такой: освобождение на одиннадцать лет, а затем пять лет с обложением по половине ставки. Поскольку детали и даты вступления в силу могут меняться, не принимайте решение, не подтвердив актуальную версию в DGI и у консультанта.

Tax holiday с одного взгляда

Важно: к каким доходам применяется

Tax holiday применяется только к этим зарубежным доходам от капитала (проценты, дивиденды) — не к вашему труду. Если вы работаете на себя в Уругвае, ваша местная деятельность облагается как у любой unipersonal (IRPF, IRAE или Monotributo, в зависимости от случая). Поэтому стоит думать о двух вещах вместе: ваш статус резидента и ваша деятельность здесь.

Коротко: стать налоговым резидентом Уругвая относительно легко (хватает 183 дней), страна облагает в основном местные доходы, а новые резиденты получают tax holiday на некоторые зарубежные доходы — льготу, которая к тому же меняется реформой 2025–2029. Тема с нюансами: используйте это как карту, но решайте с консультацией. Хотите навести порядок в местной части (unipersonal)? Tributo составит ваш календарь. И всегда проверяйте в DGI.