ICOSA: налог, который S.A. платит за сам факт существования

Думая о налогах компании, мы вспоминаем IRAE, IVA или налог на имущество. Но у акционерных обществ (sociedades anónimas, S.A.) есть ещё налог, который почти никто не называет: ICOSA — налог контроля акционерных обществ. Это «контрольный» сбор: его платят при создании S.A., а затем каждый год — просто за то, что вы существуете как S.A. Разбираем по-простому, кто платит, когда и сколько.

Что такое ICOSA и кто его платит?

ICOSA платят акционерные общества (sociedades anónimas). Он не заменяет другие налоги: он добавляется к IRAE (налог на прибыль), IVA (НДС) и налогу на имущество; S.A. может платить их все. Он не зависит от того, зарабатывает ли компания и ведёт ли вообще деятельность: его платят за саму юридическую форму S.A. Осторожно с аббревиатурами: ICOSA — про классические «анонимные» общества; SAS (упрощённое акционерное общество) — другая форма и, как правило, под ICOSA не подпадает. Если сомневаетесь, уточните в DGI или у бухгалтера.

Платят в два момента

У налога два объекта обложения — два момента, которые его запускают. Первый — когда общество рождается. Декрет, регламентирующий ICOSA, формулирует так:

Первый объект обложения — Декрет 450/002, статья 2, литера a):

«La constitución de sociedades anónimas, incluso en aquellos casos en que sea consecuencia de transformación, fusión o escisión.»

Перевод: Учреждение акционерных обществ, в том числе в случаях, когда оно является следствием преобразования, слияния или разделения.

Второй момент — закрытие каждого финансового года, независимо от того, была ли деятельность. Та же статья, литера b):

«El cierre de cada ejercicio fiscal, independientemente de que la sociedad haya tenido o no actividad.»

Перевод: Закрытие каждого финансового года, независимо от того, вело ли общество деятельность или нет.

Сколько это? Фиксированная сумма, которую обновляют

ICOSA — не процент от продаж: это фиксированная сумма, рассчитанная от условного минимального капитала. Есть бо́льшая сумма при учреждении S.A. и годовая сумма за закрытие финансового года, которую на практике платят ежемесячными авансами. Поскольку эта сумма периодически пересматривается (её устанавливает исполнительная власть, а DGI публикует действующие значения), нет смысла «зашивать» здесь цифру в песо, которая устареет: всегда смотрите значение текущего года в DGI перед оплатой.

Хорошая новость: это аванс по налогу на имущество

Годовой ICOSA не всегда «пропавшие» деньги. Норма позволяет зачесть ICOSA за закрытие года в счёт налога на имущество (Impuesto al Patrimonio), определённого на ту же дату:

Декрет 450/002, статья 7:

«El impuesto correspondiente a los hechos generadores referidos en el literal b) del artículo 2°, podrá imputarse al pago del Impuesto al Patrimonio determinado a la misma fecha.»

Перевод: Налог по объектам обложения, указанным в литере b) статьи 2, может быть зачтён в счёт уплаты налога на имущество, определённого на ту же дату.

По-простому: если вашей S.A. нужно платить налог на имущество, уже уплаченный годовой ICOSA засчитывается как аванс по нему. Если имущества недостаточно, ICOSA всё равно остаётся платой за содержание S.A.

Стоит ли открывать S.A.? Подумайте до выбора формы

ICOSA — одна из причин, почему у S.A. фиксированные годовые расходы выше, чем у других форм. Индивидуальный предприниматель (unipersonal) или monotributista ICOSA не платят; SAS, как правило, тоже. Если выбираете, как оформиться, добавьте эту статью в сравнение: S.A. даёт анонимность и структуру, но тянет этот налог каждый год — с прибылью или без. Сравните формы, прежде чем решать.

• Налоги в Уругвае в зависимости от формы бизнеса
• SAS в Уругвае, объяснено простыми словами

Частые вопросы

• Кто платит ICOSA? Акционерные общества (S.A.) — за сам факт того, что они S.A.
• Платит ли SAS ICOSA? Как правило, нет; это другая юридическая форма. Уточните свой случай в DGI.
• Платят ли, если деятельности не было? Да: закрытие финансового года всё равно порождает налог.
• Это вместо IRAE или налога на имущество? Нет: это дополнительно. Годовой ICOSA можно зачесть в счёт налога на имущество.
• Сколько это в песо сегодня? Это фиксированная сумма, которую обновляют; смотрите действующее значение в DGI перед оплатой.
• Платит ли ICOSA индивидуальный предприниматель? Нет. ICOSA — только для акционерных обществ.

Коротко: ICOSA — это ежегодная «плата за проезд» за то, что вы акционерное общество в Уругвае. Его платят при учреждении S.A. и при каждом закрытии финансового года; это фиксированная сумма, которую обновляет DGI, а годовую часть можно зачесть в счёт налога на имущество. Если собираетесь открывать компанию, учтите это при выборе формы; а если S.A. уже есть — уточните значение года в DGI или у бухгалтера.