Ввоз товара на перепродажу в Уругвае: таможня, despachante и IVA

Многие маленькие бизнесы начинаются одинаково: нашли товар за границей, привезли, продали здесь. Первый вопрос всегда один: «сколько будет стоить вытащить это с таможни?». Честный ответ — зависит от товара. Но сам порядок можно объяснить раз и навсегда: коммерческий импорт, DUA, despachante, ввозные платежи и та часть, о которой почти никто не говорит, — IVA при ввозе, который для зарегистрированного бизнеса вовсе не потерянные деньги. Разбираем по шагам, с официальными источниками.

Перепродажа — это не покупка через courier

Если вы купили что-то для себя в интернете и посылка пришла курьером или почтой, вы можете попасть под franquicia — режим личных отправлений с лимитами по сумме и количеству операций в год. Этот режим для личного, некоммерческого использования. Если вы покупаете на перепродажу, это коммерческий импорт по общему режиму: он декларируется в Национальном таможенном управлении, и с него платятся положенные налоги. Сам Таможенный кодекс, перечисляя случаи, когда участие брокера необязательно, говорит о международных почтовых отправлениях «некоммерческого характера» и о багаже путешественника — к продаже это отношения не имеет.

Как товар заходит: DUA и despachante

Любая таможенная операция декларируется на едином бланке — DUA (Documento Único Aduanero). Таможня определяет его так:

Определение Национального таможенного управления:

«Formato único estándar para la declaración de las operaciones aduaneras de entrada, salida y tránsito de mercaderías.»

Перевод: Единый стандартный формат декларирования таможенных операций ввоза, вывоза и транзита товаров.

Этот DUA нужно составить и подать, и при коммерческом импорте это делает despachante de aduana — таможенный брокер. Это не неформальный посредник: фигура прямо определена Таможенным кодексом.

Таможенный кодекс Восточной Республики Уругвай, статья 14:

«El despachante de aduana, persona física o jurídica, es un sujeto privado, auxiliar del comercio y de la función pública aduanera, habilitado para realizar, en nombre de otra persona, los trámites y diligencias relacionados con los destinos y las operaciones aduaneros ante la Dirección Nacional de Aduanas.»

Перевод: Таможенный брокер, физическое или юридическое лицо, — частный субъект, помощник торговли и публичной таможенной функции, уполномоченный совершать от имени другого лица действия и формальности, связанные с таможенными назначениями и операциями, перед Национальным таможенным управлением.

На практике брокер классифицирует товар, готовит DUA, считает платежи и отвечает за операцию перед таможней. Его гонорар — часть стоимости ввоза: просите его письменно до покупки, вместе с оценкой платежей по проформе поставщика.

Из чего складывается стоимость ввоза

Единой цифры нет, и не верьте тому, кто называет её, не видя товара. Обычные составляющие: пошлина (arancel), которая зависит от классификации товара по Общей номенклатуре Меркосур (NCM) и от происхождения — то, что идёт из стран блока, облагается иначе, чем то, что из-за его пределов; IVA при ввозе; таможенные, портовые сборы и хранение; фрахт и страховка; гонорар брокера и местная логистика. Первые два пункта вытекают из классификации, поэтому серьёзно оценить их можно только с кодом NCM на руках, спросив таможню или брокера.

То, что импорт облагается IVA, — не трактовка: это в самом определении налога.

Раздел 10 сводного текста (IVA), статья 1:

«El Impuesto al Valor Agregado (IVA) gravará la circulación interna de bienes, la prestación de servicios dentro del territorio nacional, la introducción de bienes al país y la agregación de valor originada en la construcción realizada sobre inmuebles.»

Перевод: Налог на добавленную стоимость (IVA) облагает внутренний оборот товаров, оказание услуг на территории страны, ввоз товаров в страну и добавленную стоимость, возникающую при строительстве на объектах недвижимости.

И база расчёта — не та цена, которую вы заплатили поставщику:

Раздел 10, «Налог к выставлению в счёте», пункт B) Импорт:

«Las tasas se aplicarán sobre el valor normal de aduana más el arancel.»

Перевод: Ставки применяются к нормальной таможенной стоимости плюс пошлина.

То есть IVA считается от таможенной стоимости плюс пошлина. Поэтому итоговая сумма почти всегда выходит больше, чем прикидка «на глаз» по счёту поставщика.

IVA, уплаченный при ввозе, — это вычет, а не расход

Вот главное отличие ввоза как потребителя от ввоза как бизнеса. Для потребителя IVA при ввозе — чистый расход: заплатил и всё. Для бизнеса — плательщика IVA этот налог вычитается из того IVA, который вы берёте со своих продаж. Расчёт устроен так:

Раздел 10, «Исчисление налога»:

«El tributo a pagar se liquidará partiendo del total de los impuestos facturados según lo establecido en el artículo anterior, descontando los impuestos correspondientes a los hechos referidos en el inciso cuarto del artículo 3° de este Título.»

Перевод: Налог к уплате исчисляется исходя из общей суммы налога, выставленного в счетах согласно предыдущей статье, за вычетом налогов, относящихся к случаям, указанным в четвёртом абзаце статьи 3 настоящего Раздела.

И среди вычетов прямо указан налог, уплаченный при ввозе:

Та же статья, пункт B):

«El impuesto pagado al importar bienes por el importador o el comitente en su caso.»

Перевод: Налог, уплаченный при ввозе товаров импортёром или, в соответствующем случае, комитентом.

По-простому: если за месяц вы взяли с продаж $ 35.000 IVA, а при ввозе заплатили $ 22.000 IVA, в DGI вы платите разницу. IVA при ввозе — это аванс, а не потеря. Два практических условия: вы должны быть плательщиком IVA (unipersonal на общем режиме — да; monotributista IVA не исчисляет, и для него эта сумма остаётся расходом), и товар должен входить в себестоимость облагаемых операций. Храните DUA и подтверждение оплаты: это основание вычета.

Перед первым ввозом

Минимум, который стоит решить до перевода денег поставщику:

• Бизнес в порядке: действующий RUT в DGI, регистрация в BPS и вид деятельности (giro) по торговле тем, что вы будете продавать.
• Классификация: возьмите у поставщика техническое описание товара и определите позицию NCM до покупки — из неё следует пошлина.
• Брокер: выберите despachante и попросите смету платежей и гонорара по проформе.
• Происхождение: если поставщик из Меркосур, спросите, выдаёт ли он сертификат происхождения — это меняет тарифный режим.
• Документы: коммерческий счёт, packing list, транспортный документ и страховка. Без них DUA не составить.
• Контроль: часть товаров требует согласований других ведомств (продукты, косметика, электрооборудование). Узнавайте заранее, а не когда груз уже в порту.
• Полная стоимость: сложите платежи, фрахт, брокера, хранение и местную логистику до того, как назначите цену продажи.

• Покупки через courier: личная franquicia
• Что такое IVA в Уругвае, простыми словами

Частые вопросы

• Можно ли использовать franquicia курьера для товара на продажу? Нет: этот режим — для личных отправлений некоммерческого характера.
• Обязателен ли брокер? Для коммерческого импорта на практике да; Таможенный кодекс делает исключения лишь для отдельных случаев вроде багажа и некоммерческих отправлений.
• Сколько составляет пошлина? Зависит от классификации NCM и происхождения товара. Единого процента нет: спрашивайте таможню или брокера.
• От чего считается IVA при ввозе? От нормальной таможенной стоимости плюс пошлина, а не от одного лишь счёта поставщика.
• Вернётся ли этот IVA? Если вы плательщик IVA и товар входит в себестоимость облагаемых операций — вы вычитаете его из IVA своих продаж.
• А если я monotributista? Вы не исчисляете IVA, поэтому уплаченный при ввозе IVA остаётся ещё одной статьёй себестоимости товара.

Коротко: ввоз на перепродажу — это коммерческий импорт (DUA, брокер, платежи), а пошлина зависит от классификации товара и его происхождения, поэтому волшебного процента не существует. Что точно известно — механика IVA: он считается от таможенной стоимости плюс пошлина, и, если вы плательщик, потом вычитается из IVA ваших продаж. Перед первой закупкой определите классификацию товара и возьмите смету у despachante: только такая оценка чего-то стоит.