Есть ли в Уругвае налог на наследство?

Это один из самых частых вопросов у тех, кто получает наследство или планирует, как оставить своё имущество: «нужно ли в Уругвае платить налог на наследство?». Короткий ответ: в Уругвае нет общего налога на наследство (классического «налога на наследование», который есть во многих странах). Но это не значит, что наследовать всегда бесплатно: если в наследстве есть недвижимость, появляется другой налог — ITP. Разберём по порядку.

В Уругвае нет налога на наследство

Сегодня в Уругвае нет налога, облагающего наследство как таковое, — то есть нет «налога на наследование», взимаемого со всей суммы того, что получает наследник (деньги, счета, автомобили, акции и т.д.). Получение денег или движимого имущества по наследству, как правило, само по себе не порождает налог по этому факту. Путаница обычно идёт из соседних стран или Европы, где налог на наследство существует. Внимание: речь о самом факте наследования; полученное имущество может затем порождать собственные ежегодные налоги (например, недвижимость платит Contribución Inmobiliaria и, возможно, налог на имущество).

Что всё же применяется: ITP с недвижимости

Когда в наследстве есть недвижимость (дом, квартира, участок), закон рассматривает переход недвижимости от умершего к наследникам как «имущественную передачу» («transmisión patrimonial»), и с неё уплачивается налог на имущественные передачи (ITP). Título 19 прямо указывает это как объект налогообложения:

Título 19 (ITP), статья 1, пункт E — объект налогообложения:

«La transmisión de bienes inmuebles operada por causa de muerte o como consecuencia de la posesión definitiva de los bienes del ausente.»

Перевод: Передача недвижимого имущества, происходящая по причине смерти или вследствие окончательного вступления во владение имуществом безвестно отсутствующего лица.

Кто платит ITP при наследовании?

При обычной купле-продаже ITP платят обе стороны (покупатель и продавец). При наследовании нет ни покупателя, ни продавца: налог платят наследники и легатарии, получающие недвижимость. Закон называет их налогоплательщиками:

Título 19 (ITP), статья 3, пункт C — налогоплательщики:

«Los herederos y los legatarios en el caso de las sucesiones por causa de muerte.»

Перевод: Наследники и легатарии в случае наследования по причине смерти.

Сколько платится? Ставка 3%

Здесь ключевое отличие от продажи. При купле-продаже каждая сторона платит 2% (2% продавец и 2% покупатель). При наследовании наследники и легатарии по прямой линии с умершим — дети, внуки, родители, бабушки и дедушки — платят 3%. Для остальных (родственники не по прямой линии или другие бенефициары) ставка составляет 4%. Норма формулирует так:

Título 19 (ITP), статья 7 — ставки:

«Los hechos gravados por este impuesto tributarán de acuerdo con las siguientes tasas: a) enajenante 2% (dos por ciento); b) adquirente 2% (dos por ciento), y c) los demás contribuyentes el 4% (cuatro por ciento), excepto los herederos y legatarios en línea recta ascendente o descendente con el causante, para los cuales será el 3% (tres por ciento).»

Перевод: Операции, облагаемые этим налогом, облагаются по следующим ставкам: a) продавец 2% (два процента); b) покупатель 2% (два процента), и c) прочие налогоплательщики 4% (четыре процента), за исключением наследников и легатариев по прямой восходящей или нисходящей линии с наследодателем, для которых ставка составит 3% (три процента).

По-простому: если вы наследуете дом родителей или бабушки с дедушкой, ставка ITP — 3%. Это не налог на «всё наследство»: это 3% от стоимости недвижимости, которую вы получаете.

С какой стоимости он считается?

ITP считается не с рыночной цены недвижимости, а с реальной стоимости (valor real), установленной Национальным кадастровым управлением (Dirección Nacional de Catastro), действующей на дату возникновения объекта налогообложения (смерти). Эта «valor real» (иногда её называют фискальной или кадастровой стоимостью) обычно заметно ниже цены продажи, поэтому ITP к уплате ниже, чем можно было бы представить, думая о рыночной стоимости. Нотариус (escribano), ведущий наследственное дело, рассчитывает точную сумму по кадастровой стоимости объекта.

Наследственный процесс и нотариус

Чтобы недвижимость оформили на наследников, нужно пройти наследственный процесс (proceso sucesorio) — судебную процедуру, которая ведётся с нотариусом (escribano) и отделена от налога. У ITP по передаче по причине смерти есть срок в один год для уплаты, отсчитываемый от даты смерти наследодателя. На практике нотариус берёт на себя расчёт и уплату ITP в рамках наследственного дела. Поскольку каждая семейная и имущественная ситуация разная, для вашего конкретного случая стоит проконсультироваться с нотариусом и подтвердить суммы в DGI.

• Покупка недвижимости в Уругвае: ITP простыми словами
• Налоги владельца недвижимости в Уругвае

Частые вопросы

• Есть ли в Уругвае налог на наследство? Общего налога на наследование того, что вы получаете, нет.
• Значит, наследовать ничего не платят? Если в наследстве есть недвижимость, с неё платится ITP.
• Кто платит? Наследники и легатарии, получающие недвижимость.
• Сколько? 3% для наследников по прямой линии (дети, внуки, родители, бабушки/дедушки); 4% в остальных случаях.
• С какой стоимости? С кадастровой стоимости (valor real) недвижимости, а не с рыночной цены.
• А унаследованные деньги или сбережения? Сами по себе ITP не порождают; ITP облагает недвижимость.
• Есть ли срок? Один год со дня смерти для уплаты ITP по наследству.
• Нужен ли нотариус? Да, наследственный процесс ведётся с нотариусом, отдельно от налога.

Коротко: Уругвай не взимает налог на наследство как таковой. Что действительно платится при наследовании недвижимости — это ITP: 3% для наследников по прямой линии, с кадастровой стоимости недвижимости, со сроком один год от даты смерти. Остальная часть наследства (деньги, движимое имущество) ITP не облагается. Для вашего конкретного случая проконсультируйтесь с нотариусом и подтвердите цифры в DGI.